企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，在企業(yè)所得稅處理方面主要分為兩類分析：
　　一是直接將全部債權(quán)轉(zhuǎn)為債務(wù)人的股權(quán)，債務(wù)人沒有發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人也沒有發(fā)生損失，這種情況只要將債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為股權(quán)的計(jì)稅成本即可。
　　二是發(fā)生債務(wù)重組情況下的債轉(zhuǎn)股，這種情況因債務(wù)人產(chǎn)生債務(wù)重組所得，債權(quán)人發(fā)生債務(wù)重組損失，一般情況下，債務(wù)人的債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；債權(quán)人發(fā)生的損失，可以作為壞賬損失按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。特殊情況下，也可以選擇特殊性稅務(wù)重組，債務(wù)人的重組所得，可以平均遞延5年計(jì)入應(yīng)納稅所得額；債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，債權(quán)人債務(wù)人均不確認(rèn)債務(wù)重組損失和所得，但股權(quán)的計(jì)稅成本以債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
　　相關(guān)政策如下：
　　確定債轉(zhuǎn)股計(jì)稅成本時(shí)，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
　　1、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；
　　2、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
　　債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理時(shí)，按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
　　1、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
　　2、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
　　3、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
　　4、債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。
　　債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
　　1、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；
　　2、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
　　3、屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
　　4、屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
　　5、屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；
　　6、屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
　　7、屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
　　企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
　　債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理時(shí)，按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
　　1、企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
　　2、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。
　　企業(yè)發(fā)生特殊性稅務(wù)重組的債務(wù)重組，可以按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
　　1發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
　?。?）當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明（如果采取申請(qǐng)確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請(qǐng)，下同），情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；
　?。?）當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議；
　?。?）債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明；
　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
　　2、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
　?。?）當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；
　　（2）雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議；
　　（3）企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明；
　　（4）工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；
　　（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
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