遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為：
　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益) = 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
　?。?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
　　值得注意的是，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
　　【例】 丙公司20x9年9月取得的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為2 000 000元，20x9年12月31日，其公允價(jià)值為2 400 000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。
　　分析：
　　會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)400 000元(2 400 000－2 000 000)的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)
　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)               400 000
　　貸：資本公積——其他資本公積                       400 000
　　確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)
　　借：資本公積——其他資本公積(400 000×25%)          100 000
　　貸：遞延所得稅負(fù)債                                  100 000
　　另外，非統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。
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