些交易或事項發(fā)生后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除稅法另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類支出在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異也形成暫時性差異。
　　【例】 甲公司20x8年發(fā)生廣告費10 000 000元，至年末尚未支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司20x8年實現(xiàn)銷售收入60 000 000元。
　　分析：因廣告費支出形成其他應付款的賬面價值為10 000 000元，其計稅基礎(chǔ) = 10 000 000－(10 000 000－60 000 000×15%) = 9 000 000(元)。
　　其他應付款的賬面價值10 000 000元與其計稅基礎(chǔ)9 000 000元之間形成1 000 000元可抵扣暫時性差異。
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