企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額。按計(jì)算確定的利息收入金額,借記“應(yīng)收利息”、“貸款”、“銀行存款”等科目,貸記“利息收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
  【例】 甲商業(yè)銀行于20x9年10月1日向乙公司發(fā)放一筆貸款1 000 000元,期限為1年,年利率為5%。甲商業(yè)銀行發(fā)放該貸款時(shí)沒有發(fā)生交易費(fèi)用,該貸款的合同利率與其實(shí)際利率相同。假定不考慮其他因素。甲商業(yè)銀行的賬務(wù)處理如下:
  (1) 20x9年10月1日對(duì)外貸款
  借:貸款——乙公司——本金                                1 000 000
  貸:吸收存款——甲商業(yè)銀行——本金                        1 000 000
  (2) 20x9年12月31日確認(rèn)利息收入
  借:應(yīng)收利息——乙公司                                       12 500
  貸:利息收入(1 000 000×5%÷4)                               12 500。
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