一、“補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
　　對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。
　　二、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
　?。ǎ保┱{(diào)整應(yīng)交所得稅
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　?。ǎ玻?ldquo;以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
　　借：利潤分配--未分配利潤
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　（３）補(bǔ)交稅款時(shí)
　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　　貸：銀行存款
　　對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
　　三、促銷品的賬務(wù)處理問題
　　在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
　　小規(guī)模納稅人:
　　借:營業(yè)外支出
　　貸:庫存商品
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
　　四、購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題
　　借：原材料
　　貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款
　　下月初用紅字沖銷；
　　收到票時(shí)：
　　借：原材料
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：應(yīng)付帳款
　　五、代理出口的會(huì)計(jì)處理
　　1、收到代出口商品時(shí)
　　借：受托代銷商品
　　貸：代銷商品款
　　2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)
　　借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）
　　貸：應(yīng)付帳款
　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
　　借：代銷商品款
　　貸：受托代銷商品
　　3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入
　　借：應(yīng)付帳款
　　貸：代購代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）
　　銀行存款
　　六、代理進(jìn)口
　　1、收到委托單位的收購資金時(shí)
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)付帳款
　　2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
　　借：商品采購（進(jìn)價(jià)成本）
　　應(yīng)收帳款??××單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)）
　　貸：銀行存款
　　3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)
　　借：應(yīng)付帳款
　　貸：商品采購（進(jìn)價(jià)成本）
　　應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）
　　代購代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）
　　退回委托單位多給的收購資金時(shí)
　　借：應(yīng)付帳款
　　貸：銀行存款
　　七、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題
　　銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：
　　借：銀行存款
　　貸：預(yù)收帳款
　　收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)
　　借：銀行存款（最后一期房款）
　　預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）
　　貸：經(jīng)營收入
　　八、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題
　　讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料
　　借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，
　　貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。
　　由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，
　　借：“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（減免稅款）”
　　貸：“補(bǔ)貼收入”
　　另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.
　　九、企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題
　　“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　十、“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題
　　借：管理費(fèi)用
　　貸：累計(jì)折舊。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化