建賬帳冊
  至少應設置四冊帳:一冊現(xiàn)金日記帳;一冊銀行存款日記帳;一冊總分類帳;一冊活頁明細帳。
  其中,活頁明細帳主要包括:庫存材料分類帳(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);庫存材料多欄式分類帳(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);低值易耗品明細分類帳(在庫、在用);材料采購明細帳;材料成本差異明細帳;分期收款發(fā)出商品明細帳;委托加工存貨明細帳;固定資產(chǎn)明細分類帳(登記設備與計算折舊);生產(chǎn)成本明細帳;制造費用明細帳;管理費用明細帳;銷售費用明細帳;經(jīng)營費用明細帳;工資明細帳;產(chǎn)品銷售明細帳;應交增值稅明細帳。
  建賬的基本程序
  新建單位和原有單位在年度開始時,會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用帳簿,即平常所說的“建帳”。
  *9步:按照需用的各種帳簿的格式要求,預備各種帳頁,并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊。
  第二步:在帳簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、帳簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員在本年度調動工作時,應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經(jīng)濟責任。
  第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總帳帳頁上建立總帳帳戶;并根據(jù)總帳帳戶明細核算的要求,在各個所屬明細帳戶上建立二、三級……明細帳戶。原有單位在年度開始建立各級帳戶的同時,應將上年帳戶余額結轉過來。
  第四步:啟用訂本式帳簿,應從*9頁起到最后一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式帳簿,應按帳戶順序編本戶頁次號碼。各帳戶編列號碼后,應填“帳戶目錄”,將帳戶名稱頁次登入目錄內,并粘貼索引紙(帳戶標簽),寫明帳戶名稱,以利檢索。
  會計憑證設計的原則
  會計憑證設計,就是根據(jù)被設計單位實際情況,對憑證的種類、內容、用途、格式、傳遞程序作出科學的規(guī)劃,繪制出科學、規(guī)范的格式,以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要的信息載體。同時在設計會計憑證時,還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題,總的來說,會計憑證設計應遵循以下原則:
  (1)清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的寫實,記帳憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的科學分類,故清晰性原則的含義是:
 ?、倌苋娣从辰?jīng)濟活動的真實情況,例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內容、責任等情況,使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問;
  ②憑證要素齊全,例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務內容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內容;
  ③中心內容或主要內容應排列在憑證的重要位置;
 ?、軐τ泿{證而言,科目對應關系要清楚,不僅要有總帳科目的位置,還要有明細科目的位置;
  ⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次,如收款收據(jù)一般為三聯(lián),*9聯(lián)給交款人,第二聯(lián)記帳,第三聯(lián)為存根,各聯(lián)顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次。
 ?。?)經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設計者做到:
 ?、俦M量考慮一證兩用或多用,以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉抄。如借款憑證代付款憑證,銀行各種結算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等;
  ②憑證面積以能充分反映業(yè)務內容為原則,不宜過大或過小,過大浪費紙張,增加了印刷成本,過小不便于保管;
 ?、蹖S脩{證的常用項目應事先印刷在憑證上,以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。
  (3)統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求,憑證的內容和格式應盡量做到統(tǒng)一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等,有關部門設計時應做到全國統(tǒng)一,不能大小不一、內容不一。一個單位內部使用的憑證更應做到標準化,例如收款憑證中會計科目欄稱總帳科目,而付款憑證中該欄又稱一級科目,或者收款憑證面積大,付款憑證面積小,都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內容更清晰,同時也便于裝訂和歸檔保存,還有利于機械化操作和在全國范圍內傳遞及使用信息。
 ?。?)有利于加強經(jīng)濟核算和內部控制原則。
  自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內部管理服務的,設計時應充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設計,都要便于各種核算、控制、分析和檢查,滿足管理需要和內部控制的需要。
  原始憑證的設計
  原始憑證按其來源不同,分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證,不在企業(yè)會計制度設計的范圍之內。因而原始憑證的設計側重于自制原始憑證的設計。
  在設計自制原始憑證時,應著重考慮下列幾個問題:每一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時需要記錄哪些方面的內容;處理各類經(jīng)濟業(yè)務分別需要經(jīng)由哪些手續(xù);據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時各有哪些要求;審核原始憑證應把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設計的種類、內容、格式和聯(lián)次等。
  原始憑證設計的基本內容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑證的日期;經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要;經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位、人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯(lián)次、附件等。
  設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面:
  *9,確定所需原始憑證的種類。
  第二,明確各種原始憑證的用途。
  第三,擬定原始憑證的格式。
  第四,規(guī)定原始憑證的傳遞程序。
  第五,嚴格原始憑證的保管制度。
  在原始憑證設計過程中,還應注意遵循下列要求:
  *9,要適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點,兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務部門以及其他有關部門對業(yè)務管理的具體要求;
  第二,要適應企業(yè)內部機構設置和人員分工情況,貫徹內部控制制度,加強各業(yè)務部門和經(jīng)辦人員的責任意識,防止錯誤及舞弊行為;
  第三,要保證會計憑證簡便易行,促使會計信息及時、高效傳遞;
  第四,要正確處理好借鑒與改進的關系,尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證,如非必要應盡量采用,以簡化設計工作,保證會計實務規(guī)范統(tǒng)一。
  以下存貨收發(fā)業(yè)務為例說明有關原始憑證的設計。
  記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。
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