增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額來作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
  營業(yè)稅則是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額作為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。
  主要區(qū)別有以下四個方面:
  一、課征范圍和課稅環(huán)節(jié)
  營業(yè)稅的征收范圍不如理論界定的那樣廣泛。為避免營業(yè)稅的一般課征性質(zhì)帶來的重復(fù)課稅問題,一般選定一個環(huán)節(jié)課征,如生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)或是零售環(huán)節(jié)。目前營業(yè)稅改增值稅,否者生產(chǎn)環(huán)節(jié)課征比較多。
  增值稅的征收范圍主要指銷售貨物(指有形動產(chǎn),也包括電力、熱力和氣體)。提供的加工、修理修配勞務(wù)。
  二、稅率和計稅方法
  征收營業(yè)稅時往往采用從價計征的方法,實行比例稅率。除稅法特別規(guī)定對某些商品和勞務(wù)免稅或是實行較高稅率外,營業(yè)稅一般不實施行業(yè)差別稅率,而是對同一行業(yè)所有的營業(yè)行為按相同的稅率課稅。比如金融保險行業(yè)的稅率就是百分三來計。
  征收增值稅采用比例稅率,按照一定的比例征收。為了發(fā)揮增值稅的中性作用,原則上增值稅的稅率應(yīng)該對不同行業(yè)不同企業(yè)實行單一稅率,稱為基本稅率, 實踐中為照顧一些特殊行業(yè)或產(chǎn)品也增設(shè)了一檔第稅率,對出口產(chǎn)品實行零稅率。由于增值稅納稅人分成了兩類,對這兩類不同的納稅人有采用了不同的稅率。
  三、 納稅義務(wù)人
  營業(yè)稅的納稅義務(wù)人一般規(guī)定是在中華人名共和國內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
  增值稅的納稅義務(wù)人指凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或者進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人都是增值稅納稅義務(wù)人。
  四、扣繳義務(wù)人
  中華人民共和國境外的單位或者是個人在境內(nèi)所提供應(yīng)稅勞務(wù)、在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,要以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人(增值稅)。
  而在營業(yè)稅方面,扣繳義務(wù)人有特別的規(guī)定如委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的;納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的;境外單位或者個人進行在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的;單位或者個人進行演出,由他人售票的;個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的及財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦:2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化