企業(yè)會計準(zhǔn)則引入利得和損失的概念，并將一部分利得和損失作為利潤的子要素，由此，利潤的構(gòu)成發(fā)生了變化，利潤不僅包括收入減去費用后的凈額，還包括直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。計算公式為：利潤=收入-費用+利得-損失。這樣，利得和損失作為財務(wù)報表子要素的增加，對收入、費用進(jìn)行了補充。其主要內(nèi)容如下：
一、接受資產(chǎn)捐贈捐贈利得是指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得，借記相關(guān)資產(chǎn)科日，貸記“營業(yè)外收入”科目；捐贈支出主要指公益性捐贈支，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出，核算時借記“營業(yè)外支出”科目。
二、非流動資產(chǎn)處置利得和損失非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)處置利得，固定資產(chǎn)處置利得指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的殘料價值、變價收入等扣除固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費后的凈收益。固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；如果是清理凈損失則借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。無形資產(chǎn)在處置時應(yīng)將出售無形資產(chǎn)取得的價款扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后的差額作為資產(chǎn)處置利得和損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
三、政府補助企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益，即這類補助應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計人當(dāng)期營業(yè)外收入。
四、債務(wù)重組債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入汁人當(dāng)期損益。其中，相關(guān)重組債務(wù)應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時予以終止確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計人營業(yè)外收入。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值人賬，重組債權(quán)的賬面價值與受讓的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營業(yè)外支出計入當(dāng)期損益。
五、非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換利得指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，當(dāng)換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關(guān)稅費后計入營業(yè)外收入。非貨幣性資產(chǎn)交換損失指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)公允價值小于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關(guān)稅費后計人營業(yè)外支出。
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