1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制,現(xiàn)金流量須逐月累計(jì),最后生成年度現(xiàn)金流量表。
2.金流量表的數(shù)據(jù)來源是記帳憑證。
編制現(xiàn)金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表,應(yīng)采用會(huì)計(jì)科目優(yōu)先制,即根據(jù)憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證,有許多要素組成,最基本的要素有:
(1)會(huì)計(jì)科目;
(2)記帳方向;
(3)金額數(shù)據(jù);
(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容?,F(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來編制。
3.科目劃分為兩類:現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。現(xiàn)金類科目包括:
(1)現(xiàn)金;
(2)銀行存款;
(3)其他貨幣資金;
(4)備用金;
(5)短期有價(jià)證券。
需要說明的是,短期有價(jià)證券。是指從購買之日起3個(gè)月內(nèi)到期的各種有價(jià)證券。備用金,系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金,因尚示形成經(jīng)營活動(dòng)支出,故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。非現(xiàn)金類科目,系指會(huì)計(jì)科目表中除現(xiàn)金類5個(gè)科目以外的全部會(huì)計(jì)科目。
4.在全部會(huì)計(jì)科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上,將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì)計(jì)科目劃分為3類:
(1)雙金類憑證,記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。
(2)雙非類憑證,記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。
(3)單金類憑證,記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。
雙金類,雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當(dāng),而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi),不重不漏。若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證,其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上,選擇具體行次時(shí)應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容,選擇列表行次。一張記帳憑證使用的會(huì)計(jì)科目是借記現(xiàn)金類科目,貸記非現(xiàn)金類科目,此類記錄的金額一律視為現(xiàn)金流入。反之,借記非現(xiàn)金類科目,貸記現(xiàn)金類科目,此類憑證記錄的金額一律視為現(xiàn)金流出。
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