國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅第二步改革的基本模式是:將國(guó)營(yíng)企業(yè)原來(lái)上交國(guó)家的財(cái)政收入改為分別按11個(gè)稅種向國(guó)家交稅,也就是由稅利并存逐步過(guò)渡到完全的以稅代利。在這一改革中,對(duì)企業(yè)將采取適當(dāng)?shù)墓膭?lì)政策,越是改善經(jīng)營(yíng)管理,努力增加收入,稅后留歸企業(yè)安排使用的財(cái)力越大。具體方案,可以概括為以下幾點(diǎn):
1、把現(xiàn)行的工商稅分解為產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅和營(yíng)業(yè)稅四個(gè)稅種,分別適用于不同的企業(yè)。同時(shí),為了更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費(fèi)和緩解價(jià)格矛盾的作用,在產(chǎn)品稅、增值稅中,對(duì)一些產(chǎn)品的稅率適當(dāng)進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整的原則是,對(duì)一部分由于價(jià)格等原因利潤(rùn)率較高的產(chǎn)品,適當(dāng)調(diào)高稅率;對(duì)那些同人民生活有直接關(guān)系的輕紡工業(yè)產(chǎn)品,一般不調(diào)高稅率;對(duì)微利產(chǎn)品以及煤炭等少數(shù)虧損產(chǎn)品,則適當(dāng)調(diào)低稅率。調(diào)整的結(jié)果,提高稅率的有70個(gè)項(xiàng)目,降低稅率的有60個(gè)項(xiàng)目。
2、對(duì)采掘企業(yè),凡礦體質(zhì)量好,開(kāi)采條件優(yōu)越,利潤(rùn)率較高的,開(kāi)征資源稅,以調(diào)節(jié)由于自然資源和開(kāi)發(fā)條件不同而形成的級(jí)差收入,促進(jìn)企業(yè)合理利用國(guó)家資源。根據(jù)目前情況,先對(duì)原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)品開(kāi)征,其他礦產(chǎn)品暫緩開(kāi)征。
3、開(kāi)征和恢復(fù)城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等四個(gè)地方稅,以利于合理、節(jié)約地使用房產(chǎn)、土地,適當(dāng)解決城市維護(hù)建設(shè)的資金來(lái)源。考慮到目前開(kāi)征這幾種稅,工作量較大,擬保留稅種,在利改稅第二步改革進(jìn)行一段以后,再進(jìn)一步做好工作,逐步開(kāi)征。
4、對(duì)有盈利的國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅。國(guó)營(yíng)企業(yè)在交納上述幾種稅以后所得的利潤(rùn),按照規(guī)定征收一定數(shù)額的所得稅。其中,大中型國(guó)營(yíng)企業(yè)按55%的比例稅率征收,小型國(guó)營(yíng)企業(yè)按新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率征收。新八級(jí)超額累進(jìn)稅率的平均稅負(fù),同原來(lái)八級(jí)超額累進(jìn)稅率的平均稅負(fù)相比,降低了3——5%。
5、對(duì)國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)征收調(diào)節(jié)稅。大中型企業(yè)交納所得稅以后的余利,超過(guò)改革前企業(yè)合理留利的,再征收一定比例的調(diào)節(jié)稅。調(diào)節(jié)稅的稅率,擬本著保持企業(yè)原來(lái)合理留利的精神,以1983年為基數(shù),按企業(yè)的不同情況核定。為了鼓勵(lì)企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約,給企業(yè)留有后勁,對(duì)其利潤(rùn)增長(zhǎng)部分,實(shí)行減征調(diào)節(jié)稅的辦法。減征的比例為70%,按定比計(jì)算,7年不變。這樣,企業(yè)多增收即可多得好處。鑒于征收調(diào)節(jié)稅是一種過(guò)渡性的辦法,隨著價(jià)格的調(diào)整和城市經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)展,調(diào)節(jié)稅將會(huì)起很大變化,不宜作為一個(gè)正式的稅收條例,所以,制定了一個(gè)征收辦法。
6、對(duì)小型國(guó)營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn),在按新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率征收所得稅以后,一般可以留給企業(yè)支配使用,只對(duì)留利過(guò)多的企業(yè)收取一定數(shù)額的承包費(fèi)。小型國(guó)營(yíng)企業(yè)可以承包或租賃給集體和個(gè)人經(jīng)營(yíng)。為了使更多的小型企業(yè)能夠逐步實(shí)行國(guó)家所有、集體經(jīng)營(yíng)、依法納稅、自負(fù)盈虧的管理體制,在利改稅第二步改革中,適當(dāng)放寬了小型國(guó)營(yíng)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。
7、對(duì)于微利企業(yè)和虧損企業(yè),繼續(xù)實(shí)行盈虧包干、減虧分成的辦法。對(duì)少數(shù)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)繼續(xù)實(shí)行上交利潤(rùn)遞增包干辦法的企業(yè),執(zhí)行到規(guī)定的期限為止,到期后即實(shí)行統(tǒng)一的利改稅辦法。
8、工商稅制的改革,除國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅以外,也適用于集體企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
9、外資企業(yè)和中外合資企業(yè)仍照原來(lái)的稅收法規(guī)執(zhí)行。
從上述方案可以看出,利改稅第二步改革無(wú)論在廣度和深度上都比*9步改革前進(jìn)了一大步。同時(shí),從稅收制度建設(shè)來(lái)說(shuō),也是我國(guó)工商稅制的一次全面改革。在擬訂的11個(gè)稅種中,營(yíng)業(yè)稅、鹽稅都是50年代行之有效的老稅種,過(guò)去簡(jiǎn)化稅制時(shí)被先后并入工商稅,現(xiàn)在分解出來(lái),恢復(fù)原來(lái)的稅種,這是必要的。產(chǎn)品稅和增值稅也是從原來(lái)的工商稅中分解出來(lái)的。將一部分產(chǎn)品改為征收增值稅,是為了避免重復(fù)征稅,促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)。資源稅是為了調(diào)節(jié)級(jí)差收入,合理利用國(guó)家資源而新設(shè)置的稅種。國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅,是根據(jù)利改稅的要求而新設(shè)置的稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅,除城市維護(hù)建設(shè)稅外,都屬于恢復(fù)開(kāi)征的稅種。通過(guò)這次改革,上述各個(gè)稅種可以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域里發(fā)揮各自不同的作用,體現(xiàn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策,有利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。
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