對(duì)子公司（非同一控制企業(yè)合并）的個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄（即調(diào)公允）
一、*9年
1、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借：存貨  （補(bǔ)記評(píng)估增值）
固定資產(chǎn)  （補(bǔ)記評(píng)估增值）
無(wú)形資產(chǎn)  （補(bǔ)記評(píng)估增值）
貸：應(yīng)收賬款   （評(píng)估減值，計(jì)提壞賬沖減收不回來的金額） 2014新課沒講？
資本公積   （差額倒擠）
2、期末調(diào)整
借：營(yíng)業(yè)成本     （增值部分，存貨對(duì)外銷售的部分補(bǔ)記少結(jié)轉(zhuǎn)的成本）
管理費(fèi)用     （補(bǔ)記固定及無(wú)形資產(chǎn)增值部分少計(jì)提的折舊或攤銷）
應(yīng)收賬款     （減值部分，應(yīng)收賬款已按減值后的金額收回，結(jié)轉(zhuǎn)壞賬）
貸：存貨       （對(duì)第三方售出的存貨增值部分）
固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊  （增值部分補(bǔ)提折舊）
無(wú)形資產(chǎn)    （累計(jì)攤銷，但報(bào)表中沒有此名稱，他是無(wú)形資產(chǎn)的抵減科目）
資產(chǎn)減值損失
二、第二年（比對(duì)*9年的分錄照抄，但是將已經(jīng)沒有的科目及損益類科目全部用“未分配利潤(rùn)——年初”代替）
1、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借：未分配利潤(rùn)——年初  （如果存貨在*9年全部售出）
固定資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)
貸：資本公積
未分配利潤(rùn)——年初   （應(yīng)收賬款已經(jīng)收回）
2、期末調(diào)整
A 上年
借：未分配利潤(rùn)——年初
未分配利潤(rùn)——年初
未分配利潤(rùn)——年初
貸：未分配利潤(rùn)——年初
未分配利潤(rùn)——年初
固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
無(wú)形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷，但報(bào)表中沒有此名稱，它是無(wú)形資產(chǎn)的抵減科目）
B 本年
借：管理費(fèi)用    （繼續(xù)補(bǔ)提資產(chǎn)增值部分少計(jì)提的折舊）
貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
無(wú)形資產(chǎn)。
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