（1）差旅費的預借和報銷
單位工作人員因出差需借支差旅費時，應(yīng)首先到財會部門領(lǐng)取井填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門的領(lǐng)導和有關(guān)人員審查簽字。各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費借款結(jié)算單”，也可以使用普通的借款借據(jù)或者借款憑證。財務(wù)部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他應(yīng)收款——備用金
貸：庫存現(xiàn)金
出納員根據(jù)單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。
（2）差旅費的報銷
出差人員回到單位后報銷差旅費，首先應(yīng)填寫報銷單，經(jīng)所在部門和財務(wù)部門領(lǐng)導審查簽字，由財務(wù)部門有關(guān)人員對差旅費進行結(jié)算，編制會計憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。
在具體結(jié)算報銷過程中，對于實行定額備用金的部門和有關(guān)人員按其實際報銷金額，編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：
借：有關(guān)科目
貸：庫存現(xiàn)金
這里的有關(guān)科目取決于出差人員的業(yè)務(wù)部門和工作性質(zhì)而定。在這方面，不同的單位具體情況也不同。
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