近年來,在對部分行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn),部分會計原始憑證沒有附件,特別是公務接待費用、辦公設(shè)備購置,大額支出不能反映業(yè)務過程。會計核算講求的是“有憑有據(jù)”,重視原始憑證,卻忽視會計原始憑證附件的作用,認為附件是可有可無的,其存在是否沒有多大的影響,以至于出現(xiàn)經(jīng)辦人員不索要或不出示附件、會計人員不核對或不保存附件的現(xiàn)象。
針對上述情況,審計建議:
1、對相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務事項進行輔助性說明。如:車輛修理費清單,差旅費報銷憑證,購置大宗不同類的辦公用品所附的清單,購買商品、資產(chǎn)的驗收單,發(fā)放加班加點工資、全勤獎等所附的考勤表,保險公司提供的保險單,在外定點打字復印的清單,業(yè)務招待費的餐飲清單。
2、委托、授權(quán)證明。如:辦公用品購置計劃的批復,主管部門對車輛購置的批復。
3、執(zhí)行依據(jù)。如:職工工資晉級人事部門核準的文件及表格。
4、加強會計內(nèi)部控制,有效地保存會計原始憑證附件,從而起到完善會計基礎(chǔ)性工作,提高會計資料質(zhì)量的目的。
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