按照稅務(wù)部門的返回稅的類型,處理方法也不一樣:
1、增值稅
企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
2、消費稅
(1)企業(yè)收到先征后返還的消費稅,借記“銀行存款”等科目,貸記“營業(yè)稅金及附加”等科目。
(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)的消費稅,按規(guī)定先征后退的,計稅時借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”(公司)、“應(yīng)收賬款”(其他企業(yè))科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目;收回退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收賬款”科目。
(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品按規(guī)定應(yīng)退消費稅的,計稅時,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本科目;收到退回的稅金時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
3、營業(yè)稅
企業(yè)收到退回的營業(yè)稅,借記“銀行存款”科目,貸記“營業(yè)稅金及附加”等科目。
4、企業(yè)所得稅
 
公司實際收到返還的所得稅時,應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費用,借記“銀行存款”科目,貸記“所得稅費用”科目。
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