外幣交易是指企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。外幣交易折算的會(huì)計(jì)處理主要涉及兩個(gè)環(huán)節(jié)，一是發(fā)生外幣交易時(shí)的初始確認(rèn)與結(jié)算時(shí)差額的確認(rèn);二是在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的折算。
企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率(當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià))將外幣折算為記賬本位幣金額;匯率變動(dòng)不大的，除外幣投入業(yè)務(wù)外，也可采用即期匯率的近似匯率(通常為當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率)折算。
企業(yè)主要外幣交易發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：向銀行買(mǎi)入、賣(mài)出外幣時(shí)，在兌換當(dāng)日按即期匯率折算入賬并確認(rèn)匯兌損益;買(mǎi)入或賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)時(shí)，在交易日以即期匯率(或即期匯率的近似匯率)折算入賬，在收付款項(xiàng)結(jié)算時(shí)確認(rèn)匯兌損益;取得或歸還外幣借款時(shí)，均按交易日即期匯率折算入賬，不產(chǎn)生匯兌差額;收到外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率均應(yīng)采用收款日即期匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生折算差額。
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