根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]101號(hào))精神,受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后,發(fā)生開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)由受票方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》)。受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《申請(qǐng)單》審核無(wú)誤后,簽發(fā)《開(kāi)具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》),然后,受票方持《通知單》要求承運(yùn)方開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票。如果原發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)的,則由承運(yùn)方負(fù)責(zé)到原代開(kāi)方辦理開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票事宜。
但在開(kāi)具紅字發(fā)票過(guò)程中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題:
1、在開(kāi)具紅字發(fā)票前,如果開(kāi)票方(指自開(kāi)票納稅人)和受票方均未記賬、貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次可以收回、同時(shí)代開(kāi)發(fā)票單位代扣的稅款也未入庫(kù)的,應(yīng)對(duì)全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后封存,不再開(kāi)具紅字發(fā)票,重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票即可;但如果有一方已經(jīng)入賬、貨運(yùn)發(fā)票不能全部聯(lián)次收回、或代開(kāi)發(fā)票單位已將代扣的稅款入庫(kù)時(shí),則必須開(kāi)具紅字發(fā)票。需要注意的是:在這種情況下,在下次領(lǐng)購(gòu)新貨運(yùn)發(fā)票時(shí)應(yīng)將剪口后的貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)留存。
2、受票方為營(yíng)業(yè)稅納稅人的,應(yīng)提供地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《通知單》;受票方為增值稅納稅人的,應(yīng)提供國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《通知單》。
3、開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額*9字前加“負(fù)數(shù)”字,在小寫金額前加“-”號(hào)。
4、月末在報(bào)送稅控盤(或傳輸盤)數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、比對(duì);比對(duì)不符的,不再允許開(kāi)具紅字貨運(yùn)發(fā)票,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
5、不論是自開(kāi)票納稅人還是代開(kāi)票納稅人,因開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票而多繳的稅款,要及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(地稅部門)申請(qǐng)辦理退庫(kù)手續(xù)。
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