由于會(huì)計(jì)和稅法服務(wù)于不同的目的，遵從不同的原則，日常會(huì)計(jì)處理一般都按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定核算。在企業(yè)所得稅檢查或者財(cái)務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)存在兩種情況：
一是同時(shí)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額，即一種會(huì)計(jì)處理同時(shí)違反稅法和會(huì)計(jì)法規(guī)。例如，對(duì)于一些時(shí)間性差異，包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益等費(fèi)用錯(cuò)記，在補(bǔ)稅的同時(shí)，均應(yīng)調(diào)整損益和“遞延所得稅資產(chǎn)”等科目。
二是納稅差異只影響計(jì)稅所得并不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。例如永久性差異，包括不“合理的工資”、超出標(biāo)準(zhǔn)列支的對(duì)外捐贈(zèng)、贊助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、滯納金、罰款、國(guó)債利息收入、居民企業(yè)投資收益等對(duì)收入、費(fèi)用錯(cuò)記造成的差異。在調(diào)整時(shí)，對(duì)于永久性差異，一般調(diào)整損益類(lèi)科目，不涉及到遞延所得稅的調(diào)整。
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