《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)規(guī)定:
一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。
二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花。
《印花稅暫行條例》第七條規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。第十四條規(guī)定,印花稅的征收管理,除本條例法規(guī)者外,依照《稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)法規(guī)執(zhí)行?!队』ǘ悤盒袟l例施行細(xì)則》(財(cái)稅字[1988]225號)第十四條規(guī)定,條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花,是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。
第二十四條規(guī)定,凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。根據(jù)上述規(guī)定,資金賬簿印花稅應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)增加的部分金額,計(jì)算繳納印花稅。企業(yè)資本公積先減后增之后,由于未超初始金額,不用補(bǔ)貼印花稅。并且凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。
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