一、銀行結(jié)算方式
結(jié)算是指企業(yè)與外部單位、職工個(gè)人之間經(jīng)濟(jì)往來而引起的貨幣收付行為。
工業(yè)企業(yè)與各單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，通過銀行辦理。企業(yè)與外部各單位發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)，主要有：企業(yè)與購(gòu)貨單位和銷貨單位之間有關(guān)貸款的結(jié)算業(yè)務(wù)；企業(yè)與公用事業(yè)單位之間有關(guān)勞務(wù)供應(yīng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；企業(yè)與國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)之間有關(guān)稅利結(jié)繳的結(jié)算業(yè)務(wù)。
以上這些結(jié)算業(yè)務(wù)，大部分應(yīng)采用非現(xiàn)金結(jié)算方式支付，即通過銀行把結(jié)算款項(xiàng)從付款單位的存款賬戶中轉(zhuǎn)賬計(jì)入收款單位的存款賬戶內(nèi)。
根據(jù)中國(guó)人民銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式分為銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付等結(jié)算方式。
（一）商業(yè)匯票結(jié)算方式
商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行商品交易款項(xiàng)的結(jié)算。商業(yè)匯票在同城和異地均可使用。
1．商業(yè)匯票的類別
商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
(1)．商業(yè)承兌匯票。
商業(yè)匯兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)由付款人承兌；若由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)由本人承兌。付款人必須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行印章后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人，并對(duì)其所承兌的匯票負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。如果匯票到期時(shí)，付款人無力付款，銀行將不承擔(dān)付款責(zé)任，而只負(fù)責(zé)將匯票退給收款人，由收付雙方自行處理。
(2)．銀行承兌匯票。
銀行承兌匯票是指由收款或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行　　申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌j亡票由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)后，承兌申請(qǐng)人應(yīng)向開戶銀行申請(qǐng)承兌，銀行按規(guī)定審查，符合條件的，即與承兌申請(qǐng)人簽訂承兌契約，并在匯票上簽章，且收取一定的手續(xù)費(fèi)。使用銀行承兌匯票，如果票據(jù)到期日承兌申請(qǐng)人未能足額交存票款的，承兌銀行應(yīng)向收款人或貼現(xiàn)銀行無條件履行支付責(zé)任。
國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易，可使用銀行承兌匯票。其他法人和個(gè)人不得使用銀行承兌匯票。
2．商業(yè)匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)
(1)．商業(yè)承兌匯票結(jié)算注意事項(xiàng)。
a．商業(yè)承兌匯票按購(gòu)、銷雙方約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)交付款人承兌；由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)經(jīng)本人承兌。承兌時(shí)，付款人須在商業(yè)承兌匯票下面簽署“承兌”字樣，并加蓋預(yù)留銀行印章，再將商業(yè)承兌匯票交給收款人。
b．商業(yè)承兌匯票的辦理辦法。
在辦理商業(yè)承兌匯票時(shí)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理，如下：
商業(yè)承兌匯票的收款人或被背書人，對(duì)在同一城市的付款人承兌的匯票，應(yīng)于匯票到期日將匯票送交銀行辦理收款，對(duì)在異地的付款人承兌的匯票，應(yīng)于匯票到期日前5天內(nèi)，將{亡票交開戶銀行辦理收款。對(duì)到期的匯票，應(yīng)于匯票到期日次日起10天內(nèi)，將匯票送交開戶銀行辦理收款。超過期限，銀行不予受理。
辦理商業(yè)承兌匯票收款時(shí)，均需填制委托收款憑證，并在“委托收款貨物名稱欄”注明“商業(yè)承兌忙票”及匯票號(hào)碼，將匯票隨托收憑證一并送交開戶銀行。
c．收款人在商業(yè)承兌匯票審查中應(yīng)注意的問題。
收款人在商業(yè)承兌匯票審查過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)如表2 -1所示。
(2)銀行承兌匯票結(jié)算注意事項(xiàng)。
在辦理銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)，如表2-2所示。
3．商業(yè)匯票貼現(xiàn)的辦理
商業(yè)匯票指由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。
如果持票人急需資金使用，可將未到期的商業(yè)匯票填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。在貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)掌握其計(jì)算方法：
(1)．貼現(xiàn)期限的計(jì)算方法。
貼現(xiàn)的期限一般從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。
(2)．貼現(xiàn)金額的計(jì)算。
貼現(xiàn)利息和實(shí)際貼現(xiàn)金額可按下列公式計(jì)算：
貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）實(shí)際貼現(xiàn)金額=票面金額—貼現(xiàn)利息
（二）銀行匯票結(jié)算方式
銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人需要支付各種款項(xiàng)都可以使用銀行匯票。
1．銀行匯票的結(jié)算步驟
銀行匯票結(jié)算經(jīng)過承匯、結(jié)算、兌付和結(jié)清余額四個(gè)步驟，具體結(jié)算步驟為：
(1)．匯款人委托銀行辦理匯票。
(2)．銀行簽發(fā)匯票。
(3)．匯款人使用匯票結(jié)算。
(4)．持匯票進(jìn)賬或取款。
(5)．通知匯票已解付。
(6)．結(jié)算劃撥。
(7)．結(jié)算匯票退還余額。
2．銀行匯票結(jié)算的相關(guān)規(guī)定
銀行匯票結(jié)算的相關(guān)規(guī)定主要有以下幾方面：
(1)．銀行匯票一律為記名式，即必須記載收款人的姓名。
(2)．匯款金額起點(diǎn)為500元。
(3)．付款期為1個(gè)月。應(yīng)該從簽發(fā)日起算。逾期的匯票，兌付銀行不予受理，原匯款人只能向簽發(fā)行請(qǐng)求退款。
(4)．匯票上記載的事項(xiàng)有：付款人名稱、匯款人名稱、發(fā)票日（簽發(fā)日期）、付款地（兌付地點(diǎn)）、三個(gè)金額（匯款金額、實(shí)際結(jié)算金額、多余金額）、付款日（兌付日期）。
(5)．匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。匯票反面有背書欄，有填寫被背書人和背書人的地方，有記載收款人證件的地方。
(6)匯款人填寫“銀行匯票委托書”，向簽發(fā)行申請(qǐng)辦理銀行匯票，詳細(xì)填明兌付地點(diǎn)、收款人名稱、匯款用途（軍工產(chǎn)品可免填）等。
(7)．簽發(fā)銀行受理委托書，在收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)銀行匯票，將匯票和解訖通知一并交給匯款人。
(8)．匯款人持匯票到兌付地點(diǎn)，或支取現(xiàn)金，或者與填明的收款人辦理結(jié)算。收款人也可以用背書方式將匯票交給被背書人，辦理結(jié)算。
(9)．被背書人在收受匯票時(shí)應(yīng)審查：匯票未逾期，日期、金額等填寫無誤，銀行匯票和解訖通知齊全相符，匯款人或背書人證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。審查完畢后將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入?yún)R票和解訖通知。
(10)．收款人（包括被背書人）將匯票與解訖通知提交兌付行。收款人在銀行開有賬戶的可在匯票背面加蓋印章，并填寫進(jìn)賬單，連同匯票、解訖通知交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。未在銀行開立賬戶的在交驗(yàn)證件后可支取現(xiàn)金。
(11)．兌付行轉(zhuǎn)賬或付款后將解訖通知送交簽發(fā)行。簽發(fā)行將多余款收賬通知單交給匯款人。匯款人可憑此領(lǐng)取多余款項(xiàng)。
(12)．匯款人可以要求簽發(fā)行辦理退款。
(13)．匯票遺失時(shí)，持票人應(yīng)立即向兌付行或簽發(fā)行掛失。掛失前被冒領(lǐng)，銀行不負(fù)責(zé)任。如在付款期滿后1個(gè)月未被冒領(lǐng)，銀行可以退款。
（三）銀行本票結(jié)算方式
銀行本票指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)本票交給申請(qǐng)單位，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?！躲y行結(jié)算辦法》規(guī)定，單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人在同城范圍的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算均可以使用銀行本票。
銀行本票結(jié)算的步驟一般如下。
1．申請(qǐng)辦理銀行本票
申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”，其格式由中國(guó)人民銀行各分行確定印制，詳細(xì)填明收款人名稱，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人需要支取現(xiàn)金的并應(yīng)填明“現(xiàn)金”字樣。如申請(qǐng)人在簽發(fā)銀行開有賬戶，則應(yīng)在“銀行本票申請(qǐng)書”上加蓋預(yù)留銀行印鑒。
2．銀行本票的簽發(fā)
銀行受理銀行本票申請(qǐng)書，在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人需支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣，加蓋印章，不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印金額，將銀行本票交給申請(qǐng)人。
專業(yè)銀行簽發(fā)不定額銀行本票的金額和簽發(fā)定額銀行本票收入的款項(xiàng)，應(yīng)劃繳中國(guó)人民銀行。
3．銀行本票的付款
銀行本票見票即付。申請(qǐng)人持銀行本票町以向填明的收款單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者辦理結(jié)算。收款人為個(gè)人的也可以持轉(zhuǎn)賬的銀行本票經(jīng)背書向被背書的單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者辦理結(jié)算。具有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以向銀行支取現(xiàn)金。未在銀行開立賬戶的收款人，憑具有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票向銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)在銀行本票背面簽字或蓋章，并向銀行交驗(yàn)有關(guān)證件。
兌付銀行在接到收款人或被背書人交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)審查本票是否真實(shí)，本票上的收款人或被背書人名稱是否為該收款人，背書是否連續(xù)，內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否在付款期內(nèi)，印章是否齊全，金額是否為壓數(shù)機(jī)壓印，大小寫金額是否一致，進(jìn)賬單與本票是否相符等，確認(rèn)無誤后，辦理兌付手續(xù)。如是轉(zhuǎn)賬支取的，應(yīng)在*9聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收款通知交給收款人或被背書人，第二聯(lián)進(jìn)賬單作收入傳票。如是現(xiàn)金支取的，由收款人填制一聯(lián)支款憑條，經(jīng)審查本票上填明收款人姓名和具有“現(xiàn)金”字樣，并查驗(yàn)收款人的身份證后，辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。
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