損益表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的重要報表,它揭示了企業(yè)利潤的計算過程和利潤的形成過程。利潤被看成是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標,但卻存在一定的缺陷。眾所周知,利潤是收入減去費用的差額,而收入費用的確認與計量是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ),廣泛地運用收入實現(xiàn)原則、費用配比原則、劃分資本性支出和收益性支出原則等來進行的,其中包括了太多的會計估計。盡管會計人員在進行估計時要遵循會計準則,并有一定的客觀依據(jù),但不可避免地要運用主觀判斷。而且,由于收入與費用是按其歸屬來確認的,而不管是否實際收到或付出了現(xiàn)金,以此計算的利潤常常使一個企業(yè)的盈利水平與其真實的財務(wù)狀況不符。有的企業(yè)賬面利潤很大,看似業(yè)績可觀,而現(xiàn)金卻入不敷出,舉步艱難;而有的企業(yè)雖然巨額虧損,卻現(xiàn)金充足,周轉(zhuǎn)自如。所以,僅以利潤來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力有失偏頗。如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息,特別是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的信息進行分析,則較為客觀全面。其實,利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標,前者可稱之為應(yīng)計制利潤,后者可稱之為現(xiàn)金制利潤。二者的關(guān)系,通過現(xiàn)金流量表的補充資料揭示出來。具體分析時,可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標與損益表的相關(guān)指標進行對比,以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。
(一)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較,能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。也就是說,企業(yè)每實現(xiàn)1元的賬面利潤中,實際有多少現(xiàn)金支撐,比率越高,利潤質(zhì)量越高。但這一指標,只有在企業(yè)經(jīng)營正常,既能創(chuàng)造利潤又能盈得現(xiàn)金凈流量時才可比,分析這一比率也才有意義。為了與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量計算口徑一致,凈利潤指標應(yīng)剔除投資收益和籌資費用。
(二)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較,可以大致說明企業(yè)銷售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷售的質(zhì)量。收現(xiàn)數(shù)所占比重大,說明銷售收入實現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。
(三)分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較,可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質(zhì)量。
高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。《取證上崗直通車》,保過取證+真帳實訓(xùn),一次搞定好工作! 通過會計從業(yè)考試,并具備出納、會計實操技能。
會計實務(wù)精彩推薦:1月—12月財會考試月歷*7財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化