一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
小企業(yè)(外商投資)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)按照“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進行明細核算。
三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。
(一)月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進行分配：
1.生產(chǎn)部門(提供勞務(wù))人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。
2.應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。
3.管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
4.銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。
(二)小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進行處理：
1.向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
2.支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其銷售價格，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
5.支付的因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
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