學(xué)在苦中求，藝在勤中練。不怕學(xué)問淺，就怕志氣短。無奮斗,不青春！在年輕時(shí)多學(xué)點(diǎn)東西,技多不壓身！學(xué)習(xí)需要用心與勤奮，也要講究學(xué)習(xí)方式方法。學(xué)習(xí)今年備考中級(jí)審計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的訓(xùn)練鞏固，把審計(jì)師知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選題，希望幫助同學(xué)們鞏固學(xué)習(xí)，順利通過今年審計(jì)師考試。取得審計(jì)師資格證書。
審計(jì)練習(xí)題
　　案例分析題(本題包括3個(gè)案例．每個(gè)案例10分．共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每遒小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案。全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得O．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。)
　　案例一
　　(一)資料
　　2005年5月。某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
　　1．審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后．就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。
　　2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
　　3．該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。
　　4．由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列人此次審計(jì)范圍。
　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
　　51．審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：
　　A．審計(jì)人員甲B．審計(jì)人員乙
　　C．審計(jì)人員丙D．審計(jì)人員丁
　　52．審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見正確的有：
　　A．審計(jì)人員甲B．審計(jì)人員乙
　　C．審計(jì)人員丙D．審計(jì)人員丁
　　53．關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估．下列說法正確的有：
　　A．甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
　　B．甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位．控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
　　C．因?yàn)閷?duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平
　　D．根據(jù)甲公司的實(shí)際情況?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平
　　54．在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：
　　A．僅實(shí)施符合性測(cè)試
　　B．直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試
　　C．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
　　D．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
　　55．關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法。下列說法正確的有：
　　A．這種做法不對(duì)．甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍
　　B．這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本。保證審計(jì)質(zhì)量
　　C．這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
　　D．這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)
　　案例二
　　(一)資料
　　2005年5月。某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：
　　1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
　　2．甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。
　　3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)．收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)．甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后．即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。
　　4．審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。
　　5．審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。
　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
　　56．甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
　　A．由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用
　　B．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬
　　C．總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
　　D．在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
　　57．對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
　　A．認(rèn)定該賬戶余額無誤
　　B．再次發(fā)函
　　C．將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)
　　D．進(jìn)行賬齡分析
　　58．在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)。審計(jì)人員可采取的替代程序是：
　　A．檢查乙客戶訂貨單
　　B．檢查甲公司銷售發(fā)票副本
　　C．檢查甲公司發(fā)運(yùn)單
　　D．檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬
　　59．審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有：
　　A．發(fā)票開具日期
　　B．記賬日期
　　C．發(fā)貨日期
　　D．合同簽定日期
　　60．關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：
　　A．甲公司的賬務(wù)處理正確
　　B．多計(jì)2004．年末應(yīng)收賬款40萬元
　　C．多計(jì)2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元
　　D．多計(jì)2004年末存貨40萬元
　　案例三
　　(一)資料
　　2005年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2004年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：
　　1．審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。
　　2．該公司實(shí)行永續(xù)盤存制。每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。
　　3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2004年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2003年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2004年毛利率比2003年增長(zhǎng)了20％。
　　4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4．0。而2003年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4．5。
　　5．該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程．并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17％。
　　6．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2004年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
　　61．審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的過程中，可以采取的措施有：
　　A．編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對(duì)相符
　　B．抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)。追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程
　　C．審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況
　　D．檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況
　　62．審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：
　　A．存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式
　　B．存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致
　　C．盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行
　　D．存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字
　　63．該公司毛利率大幅度增長(zhǎng)的可能原因有：
　　A．直接人工費(fèi)用降低
　　B．制造費(fèi)用降低
　　C．銷售費(fèi)用降低
　　D．管理費(fèi)用降低
　　64．該公司2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2003年降低的可能原因有：
　　A．營業(yè)費(fèi)用增加
　　B．管理費(fèi)用增加
　　C．產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少
　　D．產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加
　　65．該公司將原材料用于某在建工程的賬務(wù)處理會(huì)導(dǎo)致：
　　A．少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1．7萬元
　　B．多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1．7萬元
　　C．少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1．7萬元
　　D．多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1．7萬元
　　66．該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對(duì)驗(yàn)收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：
　　A．少計(jì)生產(chǎn)成本B．少計(jì)負(fù)債
　　C．多計(jì)當(dāng)年收人D．少計(jì)當(dāng)年利潤
　　2．實(shí)施階段
　?、賹?duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
　　在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃的安排，對(duì)擬予信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。通過符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險(xiǎn)作出進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。如果認(rèn)為在準(zhǔn)備階段對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)有誤，則應(yīng)及時(shí)修訂原審計(jì)計(jì)劃。
　?、趯?duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
　　實(shí)質(zhì)性測(cè)試是在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目認(rèn)定的正確性與公允性進(jìn)行的證實(shí)性測(cè)試。它包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測(cè)試和對(duì)會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性復(fù)核。
　　值得注意的是，盡管大多數(shù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行符合性測(cè)試程序，但并不是每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。而實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序則是在每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中都必須執(zhí)行的，甚至在某些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來獲取審計(jì)證據(jù)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)技術(shù)方法，獲取所需要的審計(jì)證據(jù)。
　?、壑匦麓_定重要性水平
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行審查，并確定了各項(xiàng)目的實(shí)際錯(cuò)誤額后，應(yīng)將各項(xiàng)目的錯(cuò)誤總額與重要性的初步判斷數(shù)進(jìn)行比較，以此來確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可接受程度。