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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》【案例分析題】

高頓網(wǎng)校2019-05-10 10:06pelly

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　　日日行，不怕千萬(wàn)里；時(shí)時(shí)學(xué)，不怕千萬(wàn)卷。多練多乖，不練就呆。無奮斗,不青春！在年輕時(shí)多學(xué)點(diǎn)東西,技多不壓身！學(xué)習(xí)需要用心與勤奮，也要講究學(xué)習(xí)方式方法。學(xué)習(xí)今年備考中級(jí)審計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的訓(xùn)練鞏固，把審計(jì)師知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選題，希望幫助同學(xué)們鞏固學(xué)習(xí)，順利通過今年審計(jì)師考試。取得審計(jì)師資格證書。

　　案例分析題(本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分。共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案。全部選對(duì)。每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2017年3月．某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

　　1．由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近年來該企業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。

　　2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制不太健全，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中水平。同時(shí)按照該企業(yè)2018年度稅后利潤(rùn)的lO％確定重要性水平為120萬(wàn)元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案．確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

　　3．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

　　4．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)．未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的120萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的120萬(wàn)元以上的所有錯(cuò)弊寫入審計(jì)報(bào)告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51．關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：

　　A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則．將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為低水平

　　C．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前。審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外．還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D．審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上．還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　52．關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定。下列說法中正確的有：

　　A．以稅后利潤(rùn)的10％確定重要性水平是比較合適的

　　B．應(yīng)該選擇利潤(rùn)以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　C．應(yīng)該選擇稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤(rùn)平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

　　A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平．并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改

　　B．審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改。但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)

　　C．在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

　　D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

　　54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用．下列說法中正確的有：

　　A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

　　B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

　　C．審計(jì)報(bào)告中不需要寫明重要性水平

　　D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

　　55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)中等控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的符合性測(cè)試

　　B．審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　C．影響審計(jì)效率

　　D．影響審計(jì)效果

　　案例二

　　(一)資料

　　2017年3月審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

　　1．銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)936萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為2018年至11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2018年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2018年12月25日，發(fā)票日期為2018年12月25日。X公司確認(rèn)2018年度該項(xiàng)銷售收入800萬(wàn)元。

　　2．銷售給B公司產(chǎn)品計(jì)1170萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬(wàn)元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬(wàn)元，交貨日期為2018年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2018年12月29日，發(fā)票日期為2018年12月29日。截止2018年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬(wàn)元，并確認(rèn)2018年度該項(xiàng)銷售收入1000萬(wàn)元。在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。

　　3．銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2018年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2018年12月18日，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2018年度該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元。

　　4．銷售給F公司產(chǎn)品計(jì)1287萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。截止2018年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬(wàn)元。在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉(cāng)庫(kù)，X公司為此提供了一份F公司2018年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。

　　5．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品計(jì)3510萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％），貨款已于2018年12月全部收到。2018年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1800萬(wàn)元。2018年度，同類產(chǎn)品主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10％。

　　6．銷售給H公司產(chǎn)品計(jì)2106萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。發(fā)貨單、發(fā)票。安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截止2018年12月31日，已收到貨款1000萬(wàn)元，尚有1106萬(wàn)元貨款未收到。2018年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬(wàn)元。在對(duì)應(yīng)收H公司1106萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2017年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬(wàn)元，并沖減相關(guān)銷售成本。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56．銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入，原因有：

　　A．銷售合同規(guī)定有誤

　　B．在安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入

　　C．安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分

　　D．貨款尚未收到

　　57．銷售給B公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A．檢查銷售合同是否規(guī)定供貨單位接受X公司指令，直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司

　　B．向供貨單位發(fā)函詢證，詢證B公司確于2018年12月31日前收到該批貨物

　　C．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性

　　D．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的完整性

　　58．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：

　　A．要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)間的書面資料

　　B．向C公司函證

　　C．運(yùn)用分析性復(fù)核

　　D．要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)

　　59．銷售給F公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：

　　A．向F公司函證應(yīng)收賬款余額

　　B．向F公司函證以及2018年11月28日傳真的真實(shí)性

　　C．檢查發(fā)貨記錄

　　D．監(jiān)盤存放在X公司倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品

　　60．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：

　　A．X公司不能確認(rèn)全部收入

　　B．X公司能夠確認(rèn)全部收入

　　C．X公司能夠確認(rèn)部分收入

　　D．尚無法形成審計(jì)結(jié)論

　　61．銷售給H公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：

　　A．X公司不能確認(rèn)收入

　　B．X公司能夠確認(rèn)收入

　　C．X公司能夠確認(rèn)部分收入

　　D．尚無法形成審計(jì)結(jié)論

　　案例三

　　(一)資料

　　2017年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門：

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃：

　　(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行：

　　(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。

　　2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是14臺(tái)。

　　3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)出售進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2018年年初出售乙設(shè)備，凈損益計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2018年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　62．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A．采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門

　　B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

　　C．采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門執(zhí)行

　　D．采購(gòu)的設(shè)備到貨后。由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收

　　63．該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用

　　B．該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)．尚未登賬建卡

　　C．該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運(yùn)走

　　D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡

　　64．該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用，對(duì)2018年末利潤(rùn)表所造成的影響有：