應(yīng)納稅所得額是指什么

2023-07-18 初級會計職稱 1521人瀏覽

老師回答

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　應(yīng)納稅所得額的計算

　　1、直接法計算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　2、間接法計算

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　間接法，是指在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

　　計算應(yīng)納稅額時哪些費用可以扣除

　　1、成本；

　　2、費用；

　　3、稅金；

　　4、損失。

　　不予扣除的項目有哪些

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除：

　　1、資本性支出；

　　2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；

　　3、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；

　　4、各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

　　納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　5、自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠郑?/div>

　　6、超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈：納稅人用于公益、救濟性捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%(金融保險企業(yè)1.5%)以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。

　　7、各種贊助支出；

　　8、與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

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