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怎么按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司長期股權(quán)投資

2020-07-06 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1717人瀏覽
老師回答
按照處置或者收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資,并且調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值,計(jì)算剩余持股比例部分的商譽(yù)。對(duì)剩余持股比例按權(quán)益法核算應(yīng)享有被投資單位原投資交易日至出售部分投資交易日之間賬面所有者權(quán)益變動(dòng)部分,調(diào)整長期股權(quán)投資的同時(shí),調(diào)整流程收益、其他綜合收益以及投資收益等。
(一)基本原則

1.在確認(rèn)應(yīng)享有子公司凈損益的份額時(shí),對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)以在備查簿中記錄的子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),對(duì)該子公司的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。(調(diào)整后的凈利潤)
2.對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,可以直接對(duì)該子公司的凈利潤進(jìn)行確認(rèn)。(原賬面凈利潤)
3.如果存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,在采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整時(shí)還應(yīng)對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整。(逆流交易)
其中:主要有如下項(xiàng)目
(1)存貨項(xiàng)目,即內(nèi)部購進(jìn)存貨成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益;
(2)固定資產(chǎn)項(xiàng)目,即內(nèi)部購進(jìn)商品形成的固定資產(chǎn),內(nèi)部購進(jìn)的固定資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益;
(3)無形資產(chǎn)項(xiàng)目,即內(nèi)部購進(jìn)商品形成的無形資產(chǎn),內(nèi)部購進(jìn)的無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。
(二)具體調(diào)整分錄
1.子公司實(shí)現(xiàn)凈損益的影響

①對(duì)于當(dāng)期該子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤,按母公司應(yīng)享有的份額:(補(bǔ)做)
借:長期股權(quán)投資(凈利潤×%)
貸:投資收益
②對(duì)于當(dāng)期該子公司發(fā)生的凈虧損,按母公司應(yīng)分擔(dān)的份額:(補(bǔ)做)
借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資
①同一控制下企業(yè)合并:賬面凈利潤;
②非同一控制下企業(yè)合并:調(diào)整后的凈利潤
2.對(duì)于當(dāng)期收到的凈利潤或現(xiàn)金股利:
成本法
借:應(yīng)收股利/銀行存款
貸:投資收益
借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資
權(quán)益法
借:應(yīng)收股利/銀行存款
貸:長期股權(quán)投資
3.對(duì)于當(dāng)期該子公司其他綜合收益,按母公司應(yīng)享有的份額:(補(bǔ)做)
借:長期股權(quán)投資
貸:其他綜合收益
或反之
4.對(duì)于子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),按母公司應(yīng)享有的份額:(補(bǔ)做)
借:長期股權(quán)投資
貸:資本公積
或反之
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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