簡易計稅方法計稅項目
可選擇按征收率5%計稅的應稅行為
1.銷售不動產(chǎn)
(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3.轉讓土地使用權
4.不動產(chǎn)融資租賃
5.勞務派遣服務
6.人力資源外包服務
7.公路收費
可選擇按征收率3%計稅的應稅行為
1.公路收費
2.建筑服務
(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(2)為甲供工程提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(3)為建筑工程老項目提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法計算應納稅額。
3.物業(yè)管理服務
4.非學歷教育服務
5.公共交通運輸服務
6.動漫設計服務
7.電影放映服務
8.倉儲服務
9.裝卸搬運服務
10.收派服務
11.文化體育服務
12.有形動產(chǎn)租賃服務
(1)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
(2)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
13.非企業(yè)性單位
14.教育輔助服務
15.金融服務
(1)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
(2)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
(3)對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
16.銷售生物制品
17.銷售獸用生物制品
18.銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品
19.寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)
20.典當業(yè)銷售死當物品
21.受托拍賣貨物
22.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
23.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
24.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)
25.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
26.自產(chǎn)自來水。
27.自產(chǎn)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
28.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水
29.銷售非臨床用人體血液
依3%征收率減按2%的應稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
2.一般納稅人銷售自己使用過的,2008年12月31日以前取得的固定資產(chǎn)。
3.一般納稅人銷售自己使用過的,納入營改增試點前取得的固定資產(chǎn)。
4.銷售舊貨。
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