提前開具增值稅發(fā)票的問題？
2021-01-21
財(cái)務(wù)
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老師回答
答：根據(jù)描述，貴司未發(fā)貨先開具發(fā)票，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生。
如果滿足《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和第二十三條的規(guī)定，可以在貨物發(fā)出后確認(rèn)收入；如果是分期收款以及持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的大型設(shè)備等可以分期確認(rèn)收入。
除此之外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。即，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
特別提醒：
實(shí)務(wù)中，如果歸屬當(dāng)期的收入未入賬而增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生（發(fā)票已開具），企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)將會(huì)出現(xiàn)收入比對(duì)異常的疑點(diǎn)提示；屆時(shí)，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)如實(shí)提供說明解釋即可。
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相關(guān)規(guī)定：
《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）
第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第九條，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
?。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）
一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
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我公司 2016 年至 2018 年是高新企業(yè)，但是從 2019 年不屬于高新企業(yè)了，那 2016 年的虧損 我公司可以彌補(bǔ) 5 年還是 10 年？
2021-10-11 09:06
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我公司自建的廠房中，有一棟樓是專門用于研發(fā)使用的房產(chǎn)，請(qǐng)問在研發(fā)費(fèi)用的歸集時(shí)是否可 以將該房產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸集為研發(fā)費(fèi)用？
2021-10-09 09:53
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公司給外籍員工提供租房的福利，計(jì)入管理費(fèi)用福利費(fèi)里面可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？該福利費(fèi)部分是否需要繳納個(gè)人所得稅？
2021-03-03 16:20
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我司進(jìn)行出租廠房，一次性收取了 2020 年 12 月至 2021 年 5 月的租金，2020 年 12 月收取款項(xiàng)，但尚未開票。請(qǐng)問，如何確認(rèn)并繳納增值稅和企業(yè)所得稅？
2021-01-28 10:08
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集團(tuán)在境外上市，現(xiàn)集團(tuán)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，境內(nèi)公司的部分高管也享受了這一計(jì)劃。集團(tuán)該 如何給境內(nèi)的高管扣繳個(gè)人所得稅？
2021-10-14 10:10
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我司為一家藥企，2020 年 11 月聘請(qǐng)外部講師為我司員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生的勞務(wù)報(bào)酬由我司代 為至稅局開具發(fā)票。2021 年該講師申報(bào)個(gè)人所得稅匯繳時(shí)候，是否可以將代開增值稅發(fā)票繳納 的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加作為扣除項(xiàng)目填列在“其他扣除“欄下？
2021-10-14 10:10
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我公司自建的廠房中，有一棟樓是專門用于研發(fā)使用的房產(chǎn)，請(qǐng)問在研發(fā)費(fèi)用的歸集時(shí)是否可 以將該房產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸集為研發(fā)費(fèi)用？
2021-10-09 09:10
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我司是一家線上圖書銷售平臺(tái)，為一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍是銷售紙質(zhì)圖書和電子書，電子 書和紙質(zhì)圖書不捆綁銷售，各自單純售賣。其中我司銷售的電子書可以通過 kindle 等電子閱讀 設(shè)備進(jìn)行讀取瀏覽。由于我司在銷售紙質(zhì)圖書時(shí)是可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問我司 在銷售電子書時(shí)是否也可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠？
2021-09-28 10:09
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我公司國(guó)外關(guān)聯(lián)公司有臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備想贈(zèng)送給國(guó)內(nèi)的某企業(yè)客戶，但是想通過我公司報(bào)關(guān)進(jìn)口，進(jìn)口后再由我公司送給客戶，請(qǐng)問其中我公司贈(zèng)送時(shí)是否視同銷售？
2021-04-27 15:04
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我司為一般納稅人，收到地鐵公司開具的一張發(fā)票，發(fā)票應(yīng)稅名稱為運(yùn)輸服務(wù)*軌道交通服務(wù)。該發(fā)票備注欄沒有填寫任何信息，請(qǐng)問收到地鐵公司的發(fā)票開具的為運(yùn)輸服務(wù)而備注欄卻沒有相關(guān)備注，該發(fā)票填開是否正確？
2021-04-13 13:04
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