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企業(yè)視同銷售繳納增值稅的銷售額如何確定?

2022-02-10 個(gè)人所得稅 613人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文第十四和第四十四條的規(guī)定,貴司無償為其他單位提供服務(wù),需要視同銷售繳納增值稅。而增值稅的計(jì)稅基數(shù)是以貴司同期同類型服務(wù)的平均價(jià)格進(jìn)行確定;如果沒有同期同類型的會(huì)參考和貴司同類型的公司同類服務(wù)的平均價(jià)格;如果還沒有的會(huì)按照成本加利潤(rùn)率的方法確定,成本利潤(rùn)率一般是10%。

  所以,貴司如果同期還有其他的租賃服務(wù),可以按照同期同類型租賃服務(wù)的平均價(jià)格而確定;沒有同類型的可以參考租賃市場(chǎng)的平均價(jià)格;仍然沒有可參考價(jià)格,則可以按照“成本×(1+成本利潤(rùn)率)”的方式確定銷售額。

  補(bǔ)充說明:根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交易需要符合獨(dú)立交易原則,上述關(guān)聯(lián)企業(yè)提供零租金的服務(wù),很可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為交易價(jià)格偏低且無正當(dāng)理由而做納稅調(diào)整。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

  第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

 ?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

 ?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

  (三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  第四十四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:

 ?。ㄒ唬┌凑占{稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

  (二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

 ?。ㄈ┌凑战M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

  成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

  不具有合理商業(yè)目的,是指以謀取稅收利益為主要目的,通過人為安排,減少、免除、推遲繳增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))

  二、計(jì)稅依據(jù)

 ?。ㄋ模┘{稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因,按法規(guī)需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的,其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物,其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率,為《消費(fèi)稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤(rùn)率。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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  • 查分即將開始!2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
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  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上成績(jī)查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng),時(shí)間:預(yù)計(jì)十一月下旬!
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  • 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)公布時(shí)間即將到來!這些事項(xiàng)應(yīng)注意
    2022年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢即將開始,成績(jī)的公布時(shí)間預(yù)計(jì)是在11月下旬。在正式查詢成績(jī)前,很多考生還有一些疑問。具體來說,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)的查詢時(shí)間、入口、流程是什么?有哪些注意事項(xiàng)?高頓CPA小編在下文已經(jīng)為大家做出了詳細(xì)解答,希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭∫黄饋砜纯聪挛陌伞?■ 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間、入口是什么? 1.查詢時(shí)間:預(yù)計(jì)是在2022年11月下旬; 2.查詢?nèi)肟冢鹤?cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng),簡(jiǎn)稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng),網(wǎng)址:http://cpaexam.cicpa.org.cn。 ■ 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢流程是怎樣的? 2022年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?cè)敿?xì)流程暫未公布,鑒于每年的查分流程都是大同小異,因此,大家可以參考以下為2021年CPA考試成績(jī)查詢操作流程: ■ 查詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)需要準(zhǔn)考證號(hào)嗎? 不需要!注冊(cè)會(huì)計(jì)師考