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長期借款因外幣折算產(chǎn)生匯兌收益是否允許在稅

2022-02-10 個人所得稅 1704人瀏覽
老師回答
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。在持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
故,資產(chǎn)涉及到的公允價值變動損益不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
需要注意的是,匯兌損益和公允價值變動損益在稅務(wù)處理上并不相同。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條以及第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,匯兌收益計入其他收入科目。
而按照規(guī)定在折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。
綜上,因外幣結(jié)算而產(chǎn)生匯兌損益允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
相關(guān)規(guī)定:
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。
第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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