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股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅繳納地點問題如何處理

2022-02-10 個人所得稅 1775人瀏覽
老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于企業(yè)所得稅應稅收入的一部分。
第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地。
甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司的股權(quán)，取得收益的是甲公司，該收益屬于甲公司的應稅收入。
在國稅函[2010]150 號中，國家稅務總局做出類似問題的批復：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條的規(guī)定，廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤龍鉛鋅礦有限責任公司的相關股權(quán)所取得的所得，應在各自的企業(yè)登記注冊地申報繳納企業(yè)所得稅。
綜上所述，境內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應該在登記注冊地或者實際管理機構(gòu)所在地作為企業(yè)所得稅納稅地點。故，需要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方甲公司的登記注冊地或者實際管理機構(gòu)所在地作為納稅地點，繳納企業(yè)所得稅。
特別提醒：《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定的權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，是對境內(nèi)、外所得的判定，而不是對企業(yè)所得納稅地點的條款規(guī)定。
相關規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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