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取得增值稅電子普通發(fā)票進項稅額能否抵扣?

2022-02-10 個人所得稅 1338人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文第六條的規(guī)定,沒有取得增值稅專用發(fā)票時,如果有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的電子普通發(fā)票,也可以憑發(fā)票記載的金額抵扣增值稅。當只有電子客票行程單時,可以計算抵扣的計稅基數(shù)是“票價+燃油附加費”。所以,

  A、XX網(wǎng)開具電子普通發(fā)票貨物類別為“經(jīng)紀代理服務(wù)-代訂機票”不可以抵扣,該發(fā)票的大類不是國內(nèi)旅客運輸服務(wù),而是經(jīng)紀代理服務(wù)。

  B、保險費不在可以計算抵扣的范圍內(nèi),可以計算抵扣的是票價+燃油附加費。

  C、XX打車開具的電子普通發(fā)票貨物類別為“旅客運輸”,因公需要,可以做進項抵扣。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)

  六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

 ?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

  1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

  2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

  航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

  鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

  公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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武文潔

碩士

高頓研究院

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