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跨年發(fā)票是否可以作為稅前扣除憑證

2022-02-08 個(gè)人所得稅 1924人瀏覽
老師回答
  根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。即上述支出實(shí)際發(fā)生

  在2020年10月,那么該支出屬于2020年10月的費(fèi)用,應(yīng)在2020年稅前扣除。

  但,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

  由此可見,對(duì)于未能及時(shí)取得有效憑證的,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。

  同時(shí)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

  即貴司實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年10月,而發(fā)票取得時(shí)間為2021年2月,且已在匯繳前取得稅前扣除憑證,對(duì)于該筆支出允許在2020年度扣除。

  綜上,對(duì)于未能及時(shí)取得有效憑證的,在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證以此作為稅前扣除憑證。

  相關(guān)規(guī)定:

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

  第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))

  六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

  企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,

  企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

  第五條企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

  第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
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胡浩然

碩士

高頓研究院

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