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企業(yè)壞賬損失稅前扣除資料是否需要中介出具專

2023-07-24 企業(yè)所得稅 1990人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第二十三、二十四條的規(guī)定,企業(yè)逾期一年或三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

  但該專項(xiàng)報(bào)告并沒有規(guī)定一定要中介機(jī)構(gòu)出具。因此,上述在已經(jīng)做了壞賬損失處理的,同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有特別要求的情況下,專項(xiàng)報(bào)告可以是企業(yè)自行出具的,不一定要中介機(jī)構(gòu)出具。

  特別提醒:

  如果發(fā)生國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第二十七條第(四)項(xiàng)、第二十九條第(五)項(xiàng)、第四十五條第(五)項(xiàng)的資產(chǎn)損失支出,要求具有對應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告做說明。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)

  第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

  第二十四條企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

  第二十七條存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

 ?。ㄋ模┰擁?xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

  第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失,為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

 ?。ㄎ澹p失金額較大的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

  第四十五條企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失,準(zhǔn)予扣除,但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明,同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
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陸陸

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