承擔代扣代繳的企業(yè)所得稅能否作為費用在稅前

根據稅法規(guī)定，企業(yè)不能在所得稅前列支代扣代繳稅款。稅法所指的稅金或附加是指企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。只有由企業(yè)承擔的稅金才能在計算應納稅所得額時扣除，而由企業(yè)代墊代扣的個人所得稅等稅款不屬于企業(yè)發(fā)生的各項稅金及附加所指的內容，因此不能在計算應納稅所得額時扣除代墊代扣個人所得稅等稅款能否在所得稅前扣除，取決于雙方的行為是否符合生產經營活動的需求。如果支付的稅費屬于當期損益或與資產成本有關的必要支出，則可以扣除。

由于該筆代扣代繳的企業(yè)所得稅納稅人為對方，貴司僅是扣繳義務人，貴司自愿替國外企業(yè)負擔的稅金，并不屬于貴司的合理支出，因此，貴司承擔的代扣代繳的企業(yè)所得稅，不得作為貴司的費用，而應計入“營業(yè)外支出”科目，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

另外，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。