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購入無形資產(chǎn)用于研發(fā)的研發(fā)費用加計扣除問題

2022-02-10 企業(yè)所得稅 1433人瀏覽
老師回答
  貴司從國外引進(jìn)專利技術(shù)屬于貴司的一項無形資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條的規(guī)定,貴司的無形資產(chǎn)需要按照直線法進(jìn)行攤銷。而貴司引進(jìn)國外專利技術(shù)后,投入了大量的人力進(jìn)行國產(chǎn)化轉(zhuǎn)化、系統(tǒng)研究并單獨形成了一些國內(nèi)專利技術(shù),該行為屬于研發(fā)行為。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第40號的規(guī)定,用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

  因此,貴司引進(jìn)的專利技術(shù)用于研發(fā)時,可以將該無形資產(chǎn)的攤銷額作為研發(fā)費用的一部分,且該無形資產(chǎn)可以縮短攤銷年限進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除。引進(jìn)后追加投入的部分,也是屬于研發(fā)費用的一部分,可以加計扣除。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法實施條例》

  第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。

  無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

  作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

  外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)

  四、無形資產(chǎn)攤銷費用

  指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

 ?。ㄒ唬┯糜谘邪l(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

 ?。ǘ┯糜谘邪l(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
 
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    2022-02-11 16:02 4790人看過

胡浩然

碩士

高頓研究院

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