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簡易計稅的銷售額是否納入四項服務銷售額

2023-07-21 企業(yè)所得稅 1890人瀏覽
老師回答

  根據財政部、稅務總局、海關總署公告 2019 年第 39 號、財政部 稅務總局公告 2019 年第 87 號的相關規(guī)定,允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 10%,抵減應納稅額。這里的生產、生活性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。

  另外,根據財稅[2016]36 號的規(guī)定,現(xiàn)代服務包括了研發(fā)和技術服務、信息技術服務、租賃服務、鑒證咨詢服務等。由此可見,租賃服務屬于四項服務之一,產生的銷售額應并入四項服務銷售頁額。

  綜上,不動產租賃服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的租賃服務,屬于四項服務的銷售額。而銷售額與采用的計稅方法并沒有直接關系,故四項服務銷售額包含簡易計稅方式下的銷售額。

  相關規(guī)定:

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)附件

  1:《銷售服務、無形資產、不動產注釋》

  一、銷售服務

  銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

  (六)現(xiàn)代服務。

  現(xiàn)代服務,是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

  《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號)

  七、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

  (一)本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅[ 2016]36 號印發(fā))執(zhí)行。

  2019 年 3 月 31 日前設立的納稅人,自 2018 年 4 月至 2019 年 3 月期間的銷售額(經營期不滿12 個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自 2019 年 4 月 1 日起適用加計抵減政策。

  2019 年 4 月 1 日后設立的納稅人,自設立之日起 3 個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

  《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2019 年第 87 號)

  一、2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減 15%政策)。

  二、本公告所稱生活性服務業(yè)納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36 號印發(fā))執(zhí)行。

 

 

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胡浩然

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