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無法取得稅前扣除憑證如何處理

2023-07-21 企業(yè)所得稅 1483人瀏覽
老師回答
由于 B 企業(yè)已經(jīng)注銷,無法取得稅前扣除憑證,可以向稅局提供相關(guān)的證明資料,證明業(yè)務(wù)的真實性,從而享受稅前扣除。

企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,需要提供合法、準(zhǔn)確、完整的憑證和證明材料。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號第十三條的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。由于 B 公司已注銷,無法取得相應(yīng)的發(fā)票,即匯繳時候不得稅前扣除。

但是,企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。
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