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轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人所得稅問題

2019-09-25 綜合 1080人瀏覽
老師回答
公司股東占股2%,現(xiàn)在要全部轉(zhuǎn)讓給大股東,公司沒有盈利,請問變更時,是否涉及個人所得稅,如果涉及,應該如何計算?

答:如果是法人股東,分配股息紅利免交企業(yè)所得稅,轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅;個人股東,分配股息紅利、轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個人所得稅,轉(zhuǎn)讓股權(quán)應納稅所得額=非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-資產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的合理稅費,應納稅額=應納稅所得額×20%。依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》財稅〔2015〕41號。

__________

相關(guān)規(guī)定:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)

第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

1.銷售貨物收入;2.提供勞務收入;3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;5.利息收入;6.租金收入;7.接受捐贈收入;8.其他收入。

第二十六條第二項規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第十六條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

《中華人民共和國個人所得稅法》(2018修正)

第二條:下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得;

(五)經(jīng)營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;

(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。

第三條:利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

《國家稅務總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。
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張曉萌

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高頓研究院

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