個人代開發(fā)票，預(yù)征個稅是否還需要企業(yè)申報(bào)
2019-09-25
綜合
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老師回答
個人在稅務(wù)局代開發(fā)票時，稅務(wù)局按照1.5%稅率預(yù)征了個人所得稅，企業(yè)收到此發(fā)票，還要代扣代繳個人所得稅嗎？
答：一、對個人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，不管在代開發(fā)票環(huán)節(jié)預(yù)征還是不征收個人所得稅，以支付所得的單位都負(fù)有代扣代繳義務(wù)。代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務(wù)局不征收個人所得稅，由支付單位全額代扣代繳。代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務(wù)局預(yù)征個人所得稅，由支付所得的單位代扣代繳，其代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已預(yù)征個人所得稅，作為已繳稅款予以抵減。
二、對未辦理稅務(wù)登記證件，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人，取得個人所得稅經(jīng)營所得，支付所得的單位或者個人沒有代扣代繳個人所得稅義務(wù)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。代開增值稅發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅，對未辦理稅務(wù)登記證件，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人，也不需要再去補(bǔ)繳個人所得稅。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)
第八條扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）
第六條個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍：（五）經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
《中華人民共和國稅收征收管理法》
第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；
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