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稅率調(diào)整期間，發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

2019-10-10 綜合 1842人瀏覽
老師回答
我單位購(gòu)買(mǎi)了一個(gè)研發(fā)設(shè)備，合同約定是16%的稅率，預(yù)付一半的設(shè)備款了，發(fā)票還沒(méi)開(kāi)，合同約定3月底交付設(shè)備，可目前來(lái)看對(duì)方交不了設(shè)備，我們還能要求對(duì)方按16%開(kāi)發(fā)票嗎？跟對(duì)方溝通過(guò)，說(shuō)3月份沒(méi)有發(fā)票，只能看4月份了，那對(duì)方4月份能不能給開(kāi)16%稅率的進(jìn)項(xiàng)呢！我單位是研發(fā)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)，是不是可以加計(jì)扣除？

答：首先如果銷(xiāo)售行為發(fā)生在增值稅稅率調(diào)整前，當(dāng)時(shí)未開(kāi)具發(fā)票，那么是可以按照原來(lái)稅率進(jìn)行補(bǔ)開(kāi)的；

第二，能否按照原來(lái)稅率開(kāi)具發(fā)票關(guān)鍵因素在于正確判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，貴公司業(yè)務(wù)預(yù)付了貨款，對(duì)于對(duì)方來(lái)講屬于以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，（生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天），由于貴公司與對(duì)方合同約定3月底交付，因此納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具16%稅率發(fā)票；

第三，貴公司能否加計(jì)扣除，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，只有提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人才可享受，建議自行判斷。

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相關(guān)依據(jù)：

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)

第二條：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第三十八條第四款：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，本公告所稱(chēng)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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