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建筑發(fā)票代開問題

2019-10-10 綜合 1772人瀏覽
老師回答
公司準(zhǔn)備廠房建設(shè),與外省一家建筑公司簽定合同,現(xiàn)想了解下,對方是否需要到建筑地代開建筑發(fā)票?我方收票是否存在什么風(fēng)險?

答:實務(wù)中需要根據(jù)你們雙方簽訂的合同來判定。如果貴公司作為業(yè)主若要求對方(建筑公司)先開具發(fā)票,則以開票當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間,收票方不存在風(fēng)險,并且自2017年6月1日起建筑業(yè)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

__________

相關(guān)依據(jù):

《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第三條:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第45條,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

總局關(guān)于營改增政策系列問答中:建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程,在營改增后應(yīng)按以下要求開具增值稅發(fā)票:

(一)一般納稅人應(yīng)自行向建筑服務(wù)購買方開具增值稅發(fā)票。

(二)符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人,建筑服務(wù)購買方不索取增值稅專用發(fā)票的,小規(guī)模納稅人應(yīng)自行開具增值稅普通發(fā)票;建筑服務(wù)購買方索取增值稅專用發(fā)票的,小規(guī)模納稅人可按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開。

(三)不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人,可按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)《關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》

第九條:自2017年6月1日起,將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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