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核定征收與小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

2019-10-24 綜合 1688人瀏覽
老師回答
我司是一家施工企業(yè),這個(gè)季度收入200萬元,企業(yè)所得稅按核對征收方式算應(yīng)交企業(yè)所得稅4萬元,在季度申報(bào)表時(shí),系統(tǒng)自動出現(xiàn)出現(xiàn):符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅3.2萬元。

問題一:那這個(gè)季度我司企業(yè)所得稅是計(jì)提4萬元還是3.2萬元?

問題二:具體怎么做賬務(wù)處理?

答:對貴公司的提問作如下答復(fù):

1、應(yīng)按照0.8萬元計(jì)提企業(yè)所得稅。

貴公司為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號),適用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策,因此貴公司應(yīng)計(jì)提的所得稅是減免后的。

而系統(tǒng)提示“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅3.2萬元”,含義是可享受減免3.2萬元,實(shí)際應(yīng)繳納0.8萬元。建議再次登錄報(bào)稅系統(tǒng),查看實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為多少,按照實(shí)際應(yīng)繳納的金額計(jì)提即可。

2、法定減免的企業(yè)所得稅不作處理,按照實(shí)際應(yīng)繳納的稅款入賬即可,相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

相關(guān)規(guī)定:

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)

第一條自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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