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公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件?

2019-10-24 綜合 694人瀏覽
老師回答
企業(yè)支付公益捐贈(zèng)款項(xiàng),實(shí)際收到票據(jù)為行政事業(yè)單位收據(jù),并不是公益性捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù),可否做入公益性捐贈(zèng)支出?在貧困地區(qū)名單內(nèi)的扶貧捐贈(zèng)如何扣除?

答:一、公益性捐贈(zèng)條件:

(1)受贈(zèng)單位必須是縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)。如果受贈(zèng)單位是鄉(xiāng)級(jí)人民政府或街道辦事處,則不能稅前扣除。

(2)向公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,必須是企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度,且受贈(zèng)單位是在財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。

二、扶貧捐贈(zèng)條件:

1、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

2、捐贈(zèng)對(duì)象在國(guó)家規(guī)定的目標(biāo)脫貧地區(qū)名單內(nèi)。

三、捐贈(zèng)票據(jù)要求:

不能用行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)稅前扣除,而應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),作為法定扣除憑證。

四、符合扶貧捐贈(zèng)條件的,在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí),扶貧捐贈(zèng)支出不占用其他公益性捐贈(zèng)支出年度利潤(rùn)總額12%限額。

__________

相關(guān)規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體,是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體:

(一)依法登記,具有法人資格;

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營(yíng)利為目的;

(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;

(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);

(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;

(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù);

(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;

(八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配;

(九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》

(財(cái)稅〔2015〕141號(hào))

二、公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)程序按以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)對(duì)在民政部登記設(shè)立的社會(huì)組織,由民政部在登記注冊(cè)環(huán)節(jié)會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)其公益性進(jìn)行聯(lián)合確認(rèn),對(duì)符合公益性社會(huì)團(tuán)體條件的社會(huì)組織,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部聯(lián)合發(fā)布公告,明確其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

(二)對(duì)在民政部登記注冊(cè)且已經(jīng)運(yùn)行的社會(huì)組織,由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和年度檢查、評(píng)估等情況,對(duì)符合公益性社會(huì)團(tuán)體條件的社會(huì)組織聯(lián)合發(fā)布公告,明確其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

《關(guān)于印發(fā)<公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法>的通知》(財(cái)綜〔2010〕112號(hào))

第二條本辦法所稱的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)(以下簡(jiǎn)稱捐贈(zèng)票據(jù)),是指各級(jí)人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織(以下簡(jiǎn)稱公益性單位)按照自愿、無(wú)償原則,依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí),向提供捐贈(zèng)的自然人、法人和其他組織開具的憑證。

第三條捐贈(zèng)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證,是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。捐贈(zèng)票據(jù)是捐贈(zèng)人對(duì)外捐贈(zèng)并根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。

第三條第三款利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(2019年第49號(hào))

一、自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策?!澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出,在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí),符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。
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張曉萌

碩士

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