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10%加計(jì)抵減賬務(wù)處理?

2019-11-05 綜合 972人瀏覽
老師回答
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定:2019年4月1日后,符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,用于抵減應(yīng)納稅額。

請(qǐng)問(wèn):

1.加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做?

2.若2021年12月31日時(shí)所剩的留抵稅額較多,仍有加計(jì)抵減額未實(shí)際抵減,那到時(shí)候這部分加計(jì)抵減額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

答:生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減增值稅,在實(shí)際繳納時(shí)按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

因會(huì)計(jì)處理規(guī)定在稅款實(shí)際納稅時(shí)才記入“其他收益”科目,根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》七(六),加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減,此時(shí)不存在實(shí)際納稅問(wèn)題,不用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

相關(guān)政策:

財(cái)政部會(huì)計(jì)司《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的解讀》

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。

(六)加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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