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集團內(nèi)部能否用分割單列支費用？（企業(yè)所得稅）

2019-11-18 綜合 1875人瀏覽
老師回答
　　我公司集團與外部公司（提供勞務(wù)方）簽定服務(wù)合同，增值稅專票也開給集團公司，實際接受服務(wù)方是集團下子公司而非該集團公司，因此集團公司開具了費用分割單給子公司，服務(wù)費也從子公司支付。請問集團公司是否還需要再開服務(wù)費發(fā)票給子公司？或子公司憑分割單及付款單及發(fā)票復(fù)印件（外部公司開給集團公司的發(fā)票復(fù)印件）在企業(yè)所得稅稅前即可列支？

　　答：這個要分情況討論。

　　1.如果是集團公司與子公司共同接受應(yīng)納增值稅的服務(wù)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十八條，發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，可以憑借集團開具的分割單進(jìn)行稅前扣除。

　　2.但是根據(jù)上面描述，似乎不完全符合第一種情況。如果只是子公司接受服務(wù)，集團公司并沒有接受服務(wù)，并且付款是由子公司全額付款。那么從交易實質(zhì)來看，應(yīng)該是子公司直接跟第三方服務(wù)公司簽訂合同，并且從第三方接受發(fā)票。這樣才符合業(yè)務(wù)流，發(fā)票流，資金流三流一致，是最合規(guī)的做法。否則即使集團公司開具服務(wù)費發(fā)票，但是集團公司本身并未對子公司提供服務(wù)，該開具發(fā)票行為也不合規(guī)。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

　　第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
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張曉萌

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