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無法全額取得發(fā)票的支出企業(yè)所得稅上有何風險？（企業(yè)所得稅）

2019-11-18 綜合 1566人瀏覽
老師回答
　　公司去年有員工從公司備用金里借款50萬元用于業(yè)務招待。我們?nèi)ツ陞R算清繳時將這筆費用按照業(yè)務招待費列支。但后來我們向員工索取發(fā)票時，員工現(xiàn)在不能全額提供相應發(fā)票。請從企業(yè)所得稅上有什么風險？

　　答：這個根據(jù)國家稅務總局公告2018年28號文第十四條到十六條的規(guī)定，可以分情況討論：如果是因為服務提供方的原因（比如對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照），不能換開補開發(fā)票，那么可以根據(jù)上述文件第十四條的規(guī)定，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　?。ㄒ唬o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

　?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　?。ㄋ模┴浳镞\輸?shù)淖C明資料；

　?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內(nèi)部憑證；

　?。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料

　　如果確認無法取得相關(guān)發(fā)票也不能按照上述法規(guī)第十四條規(guī)定提供相關(guān)資料證實支出的真實性，那么相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。也就是已經(jīng)列為業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前列支的，需要調(diào)增回來。

　　_________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

　　第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　?。ㄒ唬o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

　　（二）相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　?。ㄋ模┴浳镞\輸?shù)淖C明資料；

　?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內(nèi)部憑證；

　?。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項至第三項為必備資料。

　　第十五條匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

　　第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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