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支付境外單位租金需要代扣代繳增值稅和所得稅嗎?(綜合)

2019-11-18 綜合 988人瀏覽
老師回答
  公司要在美國租賃一個倉庫,需要支付給美國公司租賃費,該美國公司在中國沒有設(shè)置分支機構(gòu),請問此筆費用需要代扣代繳所得稅和增值稅嗎?

  答:美國公司向貴司提供在美國的倉庫租賃服務(wù),不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù),貴司支付租金款項時不需要代扣代繳增值稅;境外公司取得貴司支付的租賃費收入屬于來源于中國境內(nèi)的收入,貴司需要代扣代繳企業(yè)所得稅。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):……(三)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)?!?/span>

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

  第三條第(三)款規(guī)定:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

  第七條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:……

  (五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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