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子公司和總公司的個稅問題

2019-11-21 綜合 1422人瀏覽
老師回答
　　子公司向母公司（異地）派遣管理人員對應的工資五險一金個稅還是由子公司承擔，另外子公司還需支付異地津貼和差旅費，這部分的涉稅風險問題，如果涉及到的津貼和差旅還包含配偶和子女，這部分的個稅、企業(yè)所得稅的涉稅風險。

　　答：會員您好，您的問題回復如下：

　　（1）若子公司想正式派員工到母公司長期工作，建議把原來的勞動合同解除，由母公司與員工重新簽訂勞動合同，該員工成為母公司的員工；

　?。?）若子公司指派的員工只是到母公司工作一段時間，完成任務后就回子公司工作，建議一切都不變，仍保持原有勞動合同關系，包括工資、社保等。雙方的關系處理和費用負擔，可考慮兩公司間簽訂一個借調(diào)協(xié)議或由母公司發(fā)一個借調(diào)通知，明確雙方關系、責任；

　?。?）差旅費和差旅津貼企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　所以員工的差旅費和差旅費津貼允許稅前扣除，配偶和子女的費用因無法證明是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，所以不可以稅前扣除。

　　差旅費津貼不需要發(fā)票稅前扣除，如何證明其與收入有關，并合理呢？

　　1）企業(yè)有嚴格的內(nèi)部財務管理制度；

　　2）企業(yè)有明確的差旅補助標準；企業(yè)制定的差旅補助標準不能過高，比如員工出差一天補貼金額高于其一天的工資，這就可能會被稅務機關判斷為明顯的不具合理性。

　　3）有合法有效憑證。比如員工的報銷單。

　?。?）差旅費和差旅津貼個人所得稅：國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知國稅發(fā)〔1994〕89號

　?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

　　3.托兒補助費；

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　綜上所述，只有有制度、有證據(jù)的差旅費津貼才能免征個人所得稅，按月固定時間發(fā)放的那種屬于變相發(fā)放工資性補貼、津貼的，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
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張曉萌

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