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轉增資本是否需要繳納個人所得稅？

2020-11-30 綜合 1561人瀏覽
老師回答
答：根據(jù)國稅發(fā)[2010]54 號第二條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
根據(jù)財稅字[1994]20 號第二條第（八）款，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。
由于未分配利潤和盈余公積部分是企業(yè)的留存收益，該部分收益并沒有繳納過個人所得稅?，F(xiàn)在以該部分收入轉增資本會增加股東的股本，其實質是股東以其取得的稅后收入再次投入企業(yè)。
所以，轉增資本時該部分未繳納個人所得稅的未分配利潤和盈余公積是否需要繳納個人所得稅需要看自然人股東的身份：如果是居民個人，需按照“股息紅利”繳納個人所得稅；如果是外籍個人，則免征個人所得稅。
相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54 號）
二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理
（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理
1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關征免個人所得稅的規(guī)定。加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20 號）
二、下列所得，暫免征收個人所得稅
(八)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
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張曉萌

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高頓研究院

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