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獎勵物品給代理店的人員是否需要代扣代繳個人所得稅?

2021-01-20 綜合 1563人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)描述,貴司是為銷售業(yè)績較高的非貴司員工發(fā)放獎勵。個人所得稅的處理可分一下兩種類型:

 ?。?)企業(yè)支付對方獎勵時(shí),隨同銷售的貨物一同贈送給代理店,在同一張發(fā)票上將贈品按照折扣的形式開具發(fā)票;或者直接贈送給代理店,但在增值稅和企業(yè)所得稅上要視同銷售。

  由于此時(shí)接受物品的一方是代理店,而非自然人個人,故,貴司此時(shí)沒有代扣代繳個稅的義務(wù)。而代理店將獲贈的獎品發(fā)放給自己的員工時(shí),由于是給自己的員工的非貨幣性獎勵,根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(一)款的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

 ?。?)企業(yè)直接單獨(dú)按照確定的名單,直接贈送獎品給非企業(yè)員工個人。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號的規(guī)定,企業(yè)將該獎品贈送給非企業(yè)雇員,需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅(稅率為20%)。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《個人所得稅法實(shí)施條例》

  第六條個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍:

 ?。ㄒ唬┕べY、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)

  三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

  前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2011]50號)第三條規(guī)定計(jì)算。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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